RESUMEN DE TEMAS FISCALES DE INTERÉS GENERAL PARA EL 2010
1. Período de transición del IVA facturado en diciembre de 2009 y cobrado después del 10 de enero del 2010
Las cantidades cobradas a tasa 15% es aplicable solo si estas se cobran dentro de los primeros 10 días de enero del 2010 siempre que no se trate de partes relacionadas, derivado de lo anterior las cantidades que se cobren conposterioridad a dicha fecha serán consideradas a tasa 16%,
Por Disposición Miscelánea (Tercera RFM) se podría optar con el cliente en realizar un cargo por ese 1% adicional, mediante una Nota de Cargo por concepto de incremento en tasa del IVA, de acuerdo al artículo 3º transitorio de la LIVA para 2010, de lo contrario la variación en IVA será absorbida por la compañía que reciba el pago. y deberállevar un comprobante que ampare dicho IVA pagado.
a) Comprobante complementario en 2010, para trasladar el IVA.
Solo deberán hacer mención a los comprobantes fiscales que se hubieran expedido con anterioridad al 2010 del cual es complementario, mediante la leyenda: “Este comprobante es complementario del expedido con el folio _____ de fecha ______”.
b) Casos en que se pague con cheque otraspaso.
Se podrán no expedir los comprobantes complementarios y utilizando como medio de comprobación el comprobante expedido con anterioridad al 2010, junto con su estado de cuenta. Sin embargo en caso de que la persona que realice el pago solicite el comprobante complementario, el contribuyente estará obligado a otorgárselo.
c) Supuesto en el que se haya convenido un precio total (incluyendoel IVA).
Al no poder modificarse el importe total pactado, se verá afectado el precio del bien o el servicio, disminuyéndolo mediante la expedición de una nota de crédito, en la cual no se deberá considerar el IVA. Cabe aclarar que el importe de la disminución deberá ser en una cantidad tal que la suma del precio disminuido más el IVA, calculados con la tasa del 11% o 16% , sea igual al montototal de la factura expedida con anterioridad al 2010.
Adicionalmente deberán expedir un comprobante fiscal complementario al que hubieren expedido con anterioridad al 2010, para trasladar el IVA calculado con las tasa vigente en el momento de cobro considerando el precio disminuido con la nota de crédito y, en su caso, deberán anotar la retención que corresponda.
Los comprobantes fiscalescomplementarios que se expidan deberán hacer referencia a los comprobantes fiscales que se hubieran expedido con anterioridad al 2010, para lo cual contendrán la siguiente leyenda: “Este comprobante es complementario del expedido con el folio __ de fecha ______”.
A manera de ejemplo sería de la siguiente forma:
Comprobante 2009
Importe
1,000.00
IVA
150.00
Total
1,150.00
ImporteDisminuido
Total
1,150.00
Entre: Factor
1.16
Igual: Importe disminuido
991.38
Nota de Crédito
Importe original
1,000.00
Menos: Importe disminuido
991.38
Igual: Valor nota de crédito
8.62
IVA tasa 2010 a cobrar
Valor Operación
1,000.00
991.38
Por: Tasa de IVA
0.15 0.16
Igual: IVA a trasladar
150.00
158.62
Diferencia a cobrar
8.62
2. Reformas a la Ley del ISR para2010
Aumento en la tasa del ISR para personas morales y Personas físicas
Se ajusta temporalmente la tarifa de personas físicas y la tasa de personas morales con el objeto de ubicar la tasa máxima en un 30%, disminuyéndola gradualmente a partir de 2013 al 29% y en 2014 al 28%.
Régimen Simplificado (Artículo 11.)
Reducción de tasa para las personas morales que se dediquen exclusivamente alas actividades agrícolas, ganaderas, pesqueras o silvícolas, de 32.14% al 25%.
Requisitos de las deducciones (Artículo 31.) Se reforman las fracciones I y III:
Se podrá optar por considerar como comprobante fiscal los originales de los estados de cuenta en los que se consigne el pago mediante cheques, disposición que se tenía en la Resolución Miscelánea reglas I.2.4.15 y I.2.4.16….
