Los estados pro-forma son estados financieros proyectados. Normalmente, los datos se pronostican con un año de anticipación. Los estados de ingresos pro-forma de la empresa muestran los ingresos y costos esperados para el año siguiente, en tanto que el Balance pro-forma muestra la posición financiera esperada, es decir, activos, pasivos y capital contable al finalizar el periodo pronosticado.Insumos del presupuesto en la preparación de estados pro-forma:
Para preparar en debida forma el estado de ingresos y el balance pro-forma, deben desarrollarse determinados presupuestos de forma preliminar.
La serie de presupuestos comienza con los pronósticos de ventas y termina con el presupuesto de caja. a continuación se presentan los principales:
Pronóstico de ventas.
Programa deproducción.
Estimativo de utilización de materias primas.
Estimativos de compras.
Requerimientos de mano de obra directa.
Estimativos de gastos de fábrica.
Estimativos de gastos de operación.
Presupuesto de caja.
Balance periodo anterior.
Utilizando el pronóstico de ventas como insumo básico, se desarrolla un plan de producción que tenga en cuenta la cantidad de tiempo necesario paraproducir un artículo de la materia prima hasta el producto terminado.
Los tipos y cantidades de materias primas que se requieran durante el periodo pronosticado pueden calcularse con base en el plan de producción. Basándose en estos estimados de utilización de materiales, puede prepararse un programa con fechas y cantidades de materias primas que deben comprarse.
Así mismo, basándose en el plande producción, pueden hacerse estimados de la cantidad de la mano de obra directa requerida, en unidades de trabajo por hora o en moneda corriente. Los gastos generales de fábrica, los gastos operacionales y específicamente sus gastos de venta y administración, pueden calcularse basándose en el nivel de operaciones necesarias para sostener las ventas pronosticadas.
Proyecciones a futuro
Losestados pro-forma son útiles en el proceso de planificación financiera de la empresa y en la consecución de préstamos futuros.
Desarrollo de los presupuestos preliminares:
El proceso de preparación de los estados pro-forma, se explicará con un ejemplo práctico:
DESARROLLO DE LA INFORMACIÓN BÁSICA:
La compañía manufacturera de artefactos produce y vende un producto básico. Tiene dosmodelos de artefactos, modelo X y modelo Y. Aunque cada modelo se produce con el mismo proceso, cada uno requiere cantidades diferentes de materias primas y mano de obra.
DATOS DE VENTA:
Los precios de venta y las cantidades vendidas son:
Modelo
X
Y
Total
Precio de venta
20
27
Unidades vendidas
1000
3000
Ingreso por ventas
20000
81000
101000MANO DE OBRA Y MATERIALES: Cada modelo del producto se hace con dos materias primas básicas. el material A cuesta $2 por unidad y el B $0.50. Los costos directos de mano de obra son $3 por hora.
Modelo
X
Y
Mano de obra directa
6
7,5
Costo de materias primas
A
2
2
B
1
1,5
Costo de materias primas por unidad
3
3,5Modelo
X
Y
Mano de obra directa (horas)
2
2,5
Materias primas (unidades)
A
1
1
B
1
3
GASTOS DE FÁBRICA: Los gastos generales de fábrica de la empresa, que representan las erogaciones necesarias para sostener la producción, fueron por un total de $38.000.
Mano de obra indirecta
6000
Suministros a fábrica
5200
Calefacción, luz y energía2000
Supervisión
8000
Mantenimiento
3500
Ingeniería
5500
Impuestos y seguros
2800
Depreciación
5000
Total gastos indirectos
38000
Modelo
X
Y
(1) Costo por unidad de MOD
6
7,5
(2) Producción en unidades
1000
3000
(3) Costo total mano de obra por modelo
6000
22500
(4) Costo total de mano…
