COSO
Marco de referencia para la
implementación, gestión y control de un
adecuado Sistema de Control Interno
Un toque de realidad…
© 2015 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C.
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Entendiendo cómo actuamos…
Estudio de Conducta ante Fraudes
Bolgna, Lindguist & Wells, 1993
60%
Actitud
20% 20%
Siempre honestos
Siempre deshonestos
Depende de la situación
Oportunidad
«Broken
window effect»
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FRAUDE
Motivación
«La ocasión
hace al ladrón….»
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Las condiciones están dadas…
Oportunidad para Cometer Fraude
Con una mayor presión por lograr resultados y una
desatención en el control interno, las personas
buscarán oportunidades para cometer fraudes.
Presiones Internas y Externas
Recortes de Personal
Descenso en el valor de la acción
Problemascrediticios
Recorte de Presupuestos
Control Interno
Los recortes de personal tienen un
impacto directo en el control interno.
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Contenido
• COSO y Control Interno
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• Principales cambios
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• Relación entre Componentes y Principios
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• Pasos a seguir
• Beneficios de un Adecuado Sistema de Control Interno
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COSO y Control Interno
Las organizaciones están siendo continuamente conducidas
hacia la aplicación de estándares más elevados de
Control Interno y Administración y Gestión de Riesgos.
La misión de COSO es:
“… Proporcionar liderazgo intelectual a través del
desarrollo de marcos generales y orientaciones
sobre la Gestión del Riesgo, Control Interno y
Disuasión del Fraude, diseñado paramejorar el
desempeño organizacional y reducir el alcance del
fraude en las organizaciones.“
www.coso.org/aboutus.htm
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Principales cambios
El Marco de COSO 2013 mantiene la definición de Control
Interno y los cinco componentes de control interno, pero al
mismo tiempo incluye mejoras y aclaraciones con el objetivo
de facilitar el uso y su aplicación en lasEntidades.
A través de esta actualización, COSO propone desarrollar el
marco original, empleando “principios” y “puntos de interés”
con el objetivo de ampliar y actualizar los conceptos de
control interno previamente planteado sin dejar de reconocer
los cambios en el entorno empresarial y operativo.
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Principales cambios
A través de estaactualización, COSO propone
desarrollar el marco original mediante:
• Inclusión de diecisiete principios de control que
representan el elemento fundamental asociados a cada
componente del control y que estos deben de estar
operando en forma conjunta.
• Proporciona “puntos de enfoque”, o características
importantes de los principios; al tiempo que reconoce que
el diseño y la implementación de controlesrelevantes
para cada principio y componente, requiere de juicio y
serán diferentes de acuerdo a la organización.
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Principales cambios
• Responsabiliza a la administración quien deberá asegurar
que cada uno de los componentes y principios
relevantes del control interno deben estar presente y
en funcionamiento con el fin de contar con un sistema
eficaz decontrol interno.
• Concluyendo que una deficiencia importante en un
componente o principio de control no se puede mitigar
con eficacia por la función de otros componentes y
principios de control.
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Principales cambios
Conceptos
• Adaptabilidad del Marco de COSO
• Inclusión de buenas prácticas de Gobierno
• Fortalece la rendición de cuentas
•Relevancia del fraude
• Mayor nivel de competencia de los funcionarios
• Integración de conceptos como riesgo inherente,
nivel de tolerancia
• Consideraciones sobre los servicios de out-sourcing y
como la Administración los monitorea
• Relevancia de los Sistemas de Información, se
relaciona con 14 de los 17 principios el tema de TI
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